Eng
Eng
 

Налогообложение на Кипре 2019

Остров Кипр, расположенный в восточный части Средиземноморья, продолжает вызывать интерес потенциальных иностранных инвесторов и предпринимателей. Ключевые преимущества Кипра, такие как: низкие налоговые ставки, развитая рыночная экономика, отличное воздушное сообщение с европейскими, азиатскими и африканскими странами, льготы для международного бизнеса и многое другое – все это является весомым аргументом зарегистрировать компанию на Кипре или открыть корпоративный счет в кипрском банке.

Но, прежде чем приступать к выполнению задуманного, не лишним будет детально разобраться с тем, что представляет собой налоговая система Кипра и какие выгоды она может сулить иностранным бизнесменам.

Читать также:
Получение статуса налогового резидента

Чтобы получить статус налогового резидента на Кипре, вам необходимо будет провести не менее 183 дней на территории данной юрисдикции. Стоит отметить, что физические лица, пребывающие в пределах Кипра установленный срок или меньшее количество дней, также становятся налоговыми резидентами в том случае, если удовлетворяют списку следующих требований (в течение 1 налогового года – с 1.01 по 31.12):

  1. Не имеют статуса налогового резидента в другой юрисдикции;
  2. Пребывают на территории другой юрисдикции не более указанного срока;
  3. Находятся в пределах Кипра не меньше 2 месяцев (60 дней);
  4. Имеют ПМЖ в юрисдикции (личная жилая недвижимость/арендованная недвижимость);
  5. Занимается торговой деятельностью, работает в качестве нанятого сотрудника, является должностным лицом в компании-резиденте (весь налоговый год).

В том случае, если какое-либо из данных условий будет нарушено по той или иной причине до истечения указанного срока, то физическое лицо теряет статус налогового резидентства Кипра.

Правила расчета срока пребывания на территории Республики Кипр:

  • День прибытия в юрисдикцию, считается днем прожитым в ней;
  • День отбытия из юрисдикции, засчитывается как день пребывания вне пределов юрисдикции;
  • Прибытие и отбытие из юрисдикции в одни и те же сутки, считается за 1 день, прожитый на территории Кипра;
  • Отбытие из юрисдикции, а также обратное прибытие в течение одного и того же дня, считается 1 днем пребывания вне пределов Кипра.
Налог на доход для физических лиц

После получения статуса налогового резидентства, физические лица, пребывающие на территории островного государства, обязаны уплачивать подоходный налог на Кипре по следующим ставкам:

  • Годовой доход от 0 до 19,5 тысяч EUR – ставка 0%;
  • Годовой доход от 19 501 до 28 тысяч EUR – ставка 20%;
  • Годовой доход от 28 001 до 36,3 тысяч EUR – ставка 25%;
  • Годовой доход от 36 301 до 60 тысяч EUR – ставка 30%;
  • Годовой доход от 60 001 EUR и более – ставка 35%.

Если вы собираетесь жить в этой стране или хотите открыть компанию на Кипре, то на определенных условиях у вас есть возможность получить льготы и освободится от уплаты налога на доход на Кипре.

Читать также:
Налоговые кредиты и льготы по налогообложению на Кипре.

Холдинговая компания

Предоставляются льготные условия освобождения от налогообложения для:

  • Дивидендов, полученных из-за рубежа
  • Прибыль от торговли иностранного представительства
  • Прибыль
  • profits from transactions in titles (see Capital gains in the Income determination section),

Вместе с тем фактом, что Кипр не взимает налог на репатриацию доходов из дивидендов, процентов и роялти (если права не используются на Кипре), а также широкая сеть договоров об избежании двойного налогообложения, а также принятие Директив ЕС делают Кипр идеальной юрисдикцией ЕС для холдинговой компании.

Финансовая компания на Кипре

Низкий корпоративный налог 12,5%, взимаемый на доход с процентов, наравне с другими положениями налогового законодательства, делают Кипр конкурентной юрисдикцией ЕС для финансовой компании.

Условный вычет процентов (NID) на корпоративный капитал

Капитал, предоставляемый для компании - налоговому резиденту Кипра после 31 декабря 2014 года в форме оплаченного уставного капитала или эмиссионного дохода может подлежать годовому условному вычету процентов, рассчитываемый как новый капитал, помноженный на ставку процентную ставку NID. NID применяется к постоянным представительствам и резидентным компаниям на Кипре.

Однако, NID не может превышать 80% налогооблагаемого дохода, получаемого от деятельности, финансируемой новым капиталом.

Пакет интеллектуальной собственности IP box на Кипре

Положения CIT IP box были приведены в соответствие с выводами отчета о Действии 5 OECD BEPS относительно модифицированного подхода. Новый IP Box на Кипре применяется с обратным действием с 1 июля 2016 года, а изначальный («старый») Cyprus IP Box был закрыт 30 июня 2016 года и является предметом регулирования переходных правил.

Новый Cyprus IP box

Новый режим Cyprus IP box позволяет использовать снижение налогооблагаемой базы на 80 % на доходы, полученные из квалифицированных источников.

Для целей 80% снижения квалифицированная интеллектуальная собственность может находиться в собственности законным и экономическим способом и составляют:

  • патенты
  • программное обеспечение c авторскими правами
  • прикладные модели, активы IP, которые предоставляют защиту растениям и генетическому материалу, сертификаты редких лекарств, продление патентной защиты
  • другие IP, являющиеся не очень очевидными, полезными и новыми, которые сертифицируется как таковые соответствующей страной. Также налогоплательщик должен отвечать критериям объемов (т.е. годовой доход, связанный с IP, не должен превышать 7,5 млн Евро для налогоплательщика, а для группы компаний – 50 млн Евро, используя средний показатель за 5 лет по обоих показателях.

IP, связанные с маркетингом, не квалифицируются.

Квалифицируемые доходы включают, среди прочего inter alia:

  • роялти и другие доходы в отношении использования квалификационного ИC.
  • Доходы за предоставление лицензии для эксплуатации квалификационного IP
  • Доходы полученные от использования/компенсации в отношении квалификационного IP
  • торговый доход от продажи соответствующей ИС (обратите внимание, что прирост капитала по ИС исключается; как таковой, прирост капитала не подлежит налогообложению на Кипре),
  • Доход от ИС в структуре продажи продуктов, услуг или использование процессов, непосредственно связанных с соответствующими активами ИС.

При расчете суммы квалифицируемой прибыли в от ИС, применяемой к понижению в размере 80%, к вышеуказанной прибыли, основанной на работах развития и исследования (R&D) налогоплательщика применяется фракция. Чем выше объем R&D, предпринятых самим налогоплательщиком (или через облагаемое налогом иностранное PE, либо через сторонний аутсорсинг), тем выше сумма доли R&D.

Читать также:
Налог на прибыль

Если вас интересует регистрация кипрской компании, что на сегодняшний день, можно назвать решением для смелых, то вам непременно понадобится ознакомиться с особенностями корпоративного налогообложения на Кипре.

Если вы собираетесь зарегистрировать фирму на Кипре, то обратите внимание на то, что резидентные компании обязаны уплачивать налог на прибыль на Кипре, которая была получена на территории юрисдикции и за ее пределами. В свою очередь, компании, не имеющие резидентского статуса, обязаны уплачивать налог на доход, который они получают исключительно в пределах юрисдикции. Стоит отметить, что налоги, уплаченные за пределами Республики, не входят в сумму налогов, которые компания должна выплатить в данной юрисдикции.

Компания получает статус налогового резидента в том случае, если управление ее деятельностью осуществляется с территории данной юрисдикции.

Если вы планируете открыть фирму на Кипре, то на определенных условиях, вы также можете воспользоваться следующими видами льгот:

  • Дивиденды – вся сумма;
  • Проценты (кроме тех, что возникают в ходе торговой деятельности или тесно связаны с ней) – вся сумма;
  • Курсовые разницы (исключая торговые валютные операции) – вся сумма;
  • Реструктуризация – почти вся сумма;
  • Продажа ценных бумаг – вся сумма;
  • Постоянное представительство за пределами Кипра – вся сумма;
  • Ведение деятельности в сфере аудиовизуальной промышленности – до 50%;
  • Аренда охраняемых исторических зданий – вся сумма.

Корпоративный налог на Кипре в 2019 году следует уплачивать по ставке в 12,5%. Помимо этого, предусмотрена система вычета расходов (на прибыль, облагаемую налогом), которая распространяется на:

  • Пожертвования на благотворительность (фондам и другим организациям) – вся сумма;
  • Проценты (покупка средств, используемых в хоздеятельности) – вся сумма;
  • Вычет процентов NID – до 80% от активов, финансируемых за счет новых долевых инструментов;
  • Содержание зданий, представляющих историческую ценность – сумма варьируется в зависимости от величины объекта;
  • Пожертвования политическим партиям (на определенных условиях) – до 50 тысяч EUR;
  • Использование прав интеллектуальной собственности - до 80%
  • Реализация прав ИС – почти вся сумма;
  • Отчисления с зарплаты в фонды – вся сумма;
  • Научные исследования (включая малый и средний бизнес) – вся сумма;
  • Технологическое оборудование и киноиндустрия – до 20%.
Нововведения

Если вы решили зарегистрировать компанию на Кипре или открыть счет на компанию в банке Кипра, то обратите внимание на то, что компании, имеющий статус налогового резидента, а также представительства могут получить вычет на новый капитал.

Данный вычет представляет собой все виды активов, привлеченных в пределах юрисдикции и равен объему нового капитала, умноженному на основную процентную ставку. Вычет на новый капитал не превышает 80% от прибыли, полученной при использовании этого капитала. Исходя из этого, налоговая корпоративная ставка на Кипре может быть снижена до 2,5%.

Вычет не касается бухгалтерской прибыли и убытков.

Правила расчета прибыли от ИС

Вычет на капитал, составляет 80% и относится к прибыли, полученной от использования нематериальных активов. Если вы намерены оформить компанию на Кипре, то обратите внимание на то, что при продаже нематериального актива лицом, не пользующимся льготами старого режима ИС, полученный доход не подлежит налогообложению.

Для получения чистой прибыли, необходимо будет вычесть сумму из доходов, получаемых от использования нематериальных активов, а также расходов, целью которых являлось получение этих доходов. Также, вычитается сумма из ставки ежегодной льготы (20%), распространяющейся на капитальные вложения, относящейся к стоимости покупки/создания нематериального актива.

Чистый убыток может быть передан одной компанией в другую или перенесен на другой период в размере 20%. Ежегодно, у компании, которая платит корпоративные налоги на Кипре, есть право отказаться от вычета на капитал (полного или частичного).

Если вы собираетесь зарегистрировать кипрскую компанию или открыть корпоративный счет в банке Кипра то учтите, что перечисленные положения могут применяться до 30 июня 2021.

Особенности нового режима

Компании, которые платят налоги на Кипре в 2019 году имеют право получить условный вычет на капитал, применяемый к определенным активам, расходам и доходам.

Новый режим распространяется на такие активы, как: патенты, ПО, объекты ИС (растения, препараты для лечения редких заболеваний), объекты ИС, прошедшие сертификацию (с доходом не более 7 миллионов EUR).

Расходы, согласно обновленному режиму ИС:

  • потраченные с целью создания и улучшения активов (указанных выше), а также тесно связанные с ними;
  • общая сумма НИОКР за один налоговый период.

К данным расходам не относятся: покупка нематериальных активов, проценты подлежащие уплате, строительство или покупка недвижимого имущества, выплата сумм (подлежащих уплате в НИОКР).

Что, касается доходов, если собираетесь оформить кипрскую компанию или открыть счет на Кипре, то обратите внимание на то, что к ним относятся: роялти, прибыль от продажи и использования различных видов ИС, страховые премии и т.п..

Условия налогообложения на Кипре 2019

Чтобы успешно зарегистрировать кипрскую фирму, вам необходимо также детально рассмотреть следующие налоги на Кипре 2019:

  • необходимо вносить взнос в фонд обороны (ежемесячно);
  • до 31 марта 2019 – подавать электронную налоговую декларацию за 2018;
  • 31 июля 2019 – подавать налоговую декларацию за 2019 год (предварительную) и уплачивать 1-ю часть кипрского налога на прибыль;
  • до 1 сентября 2019 – полностью выплатить корпоративный налог на Кипре за 2018 год;
  • до 31 декабря 2019 – подать пересмотренную налоговую декларацию за 2019 год (предварительную) и выплатить 2-ю часть налога на прибыль на Кипре.
Как начать бизнес на Кипре

Если вас интересует регистрация фирмы на Кипре, и вы хотели бы узнать больше подробностей касательно благонадежности данной юрисдикции, а также особенностей налоговой системы Кипра, то специалисты IQ Decision готовы уже сегодня ответить на все ваши вопросы. Мы поможем вам начать бизнес и открыть счет в кипрском банке, а также, при необходимости предложим ряд достойных альтернатив данной юрисдикции, таких как регистрация компании в Англии, открытие фирмы в США, Чехии и других.

Размещенная в статье информация является актуальной на момент ее публикации. Просьба уточнять у наших специалистов возможные решения для Вашего бизнеса.

Спасибо за вашу заявку. Мы свяжемся с вами в ближайшее время